行检查并将检查结果以书面形式报告给总经理。
（2）货币资金监督检查的内容主要包括：第一，检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容、职务混岗的现象。第二，检查货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。第三，检查支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。第四，检查票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。第五，对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，相关部门负责人是否及时采取措施，回收纠正和完善。
在日常经营过程中，存货的周转快，流动性强；在会计核算上，存货项目多，业务复杂，存货项目的错报对会计报表其他项目具有牵涉性的影响。因此加强存货业务的控制，对保证会计信息的真实性和可靠性具有重要影响。俱乐部涉及高尔夫球场运营、餐饮及高尔夫用品销售，存货的种类多、数量多，特别是高尔夫用品的价值较高，因此存货总值在流动资产中比重较大。俱乐部各营业点都有自己的特点，例如，高尔夫球场使用的化肥、农药需要较大的存储场地；餐饮部的存货大多需要冷藏或冷冻，且储存地点要便于使用；高尔夫用品需要阴凉、通风、干燥的仓库等； 各种物资对存储条件要求差别很大，所以很难做到集中存放保管。并且一般俱乐部的员工居住区距离俱乐部营业地点也有一定距离，需要有自己的仓库保管物品，这些原因造成物品的存放或所处的地点比较分散。因此盘点的工作量大，使得会计记录工作量大，就容易发生记账错误；管理监督不当就会造成物资损坏、变质、短缺、被盗等。
（1）材料、商品的采购。不合理的购入，一方面会因采购量太大而占用太多资金，造成存货的积压，增加储存保管成本；另一方面也可能会因采购数量太少，影响正常的经营运作。例如维护高尔夫球场使用的化肥、农药和草皮等对存放和保管的要求很高，过多的采购很容易因失效、变质造成损失；采购太少，也会造成短缺，影响球场的正常使用。另外，存货结构不合理，还可能导致其他存货无地可放，或只能分散存放，造成很大的浪费。
（2）存货的实际存在。良好的内控会计制度能对存货做出合理分类，对同类存货指定地点集中存放，指定专人保管，对存放地点进行详细记载，避免遗忘，减少损坏、变质、缺陷和被盗现象发生，保证已发生购货业务均已记录。
（3）合理确定存货价值。存货计价符合制度或准则规定，并一经采用即一贯执行，保证存货成本计算过程和会计账务处理正确。
（4）损益表中的成本核算。通过正确计算购入材料成本，达到正确计算营业成本，真实反映企业的经营及财务状况的目的。
（1）严格遵守采购流程。请购，各使用部门须按预算请购需要的存货，在与仓库核对确从无可使用存货后，填写请购单并由部门负责人签字确认，送交财物总监及总经理审批。采购部门在收到有财务总监和总经理签批的请购单后，发出订购单，写明所需购入物资品名、数量、价格、俱乐部指定的供应商，并由被授权的采购员签名。供应商由俱乐部定期通过竞标的方式选定，对于特殊商品只有唯一供应商可提供的须报授权董事批准。订购单一式四份， 使用部门、财务部、仓库管理人员及采购员各一份（图4-2）。
（2）规定采购和验收的时间以提高效率、降低管理成本。具体的时间规定可参考表4-1。
（3）严格验收手续。仓库管理员在收到货物后应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，并填写一式三联、预先编号的验收单，作为验收、检验依据。对没有订购单或不符合订购单要求的物品不能接收。所购物资在入库前，必须由财务部、行政部和仓库管理人员同时在场验收（每日采购的新鲜食品除外），对验货有专业要求的（比如高尔夫用品，餐饮部使用的干鲜食品及酒水、烟草等）应当及时通知使用部门派人共同验收，合格后方可办理验收手续。
（4）合理摆放、保存已验收的商品存货。已验收合格的商品应归类摆放，保证物品先进先出。
（5）每月盘点存货。财务部每月末指定一天为盘点日，当日对各个仓库的存货进行抽查或全面盘点。负责成本核算的会计根据账面记录的上月结存和本月的采购及领用情况，结算出月末库存商品余额；同时各仓库也根据自己的实际库存填制由会计下发的盘点表。财务部根据对比的情况，决定全面或抽查的商品种类，但对于高价值的物资如高尔夫用品、酒水等无论数量多少都要进行全面盘点。
（1）职责分工制度。存货业务涉及请购、审批、采购、验收、付款、保管、领用、记账等各个环节，俱乐部应当根据这些环节业务的不同性质，规定明确的职责分工，各个环节由不同的部门或人员分工办理，特别是对一些关键的岗位职责加强控制。例如，对采购的审批、对购货的验收、对购货的付款等业务环节，都采取了重点控制，对关键岗位如采购等采取轮岗的办法，防止失职或是舞弊现象的发生。
（2）请购和审批制度。采购部向外部采购货品，应有完备的计划，对采购业务的发生要严格控制。在请购制度方面，明确规定由使用部门提出请购要求。所有的购货申请，都需在检查库存、对比预算后，在综合考虑各方面情况的基础上，决定是否批准采购申请。
（3）采购环节内控制度。一是对采购环节的各项业务建立职责分工，实行职务分离控制。具体执行方式为：采购申请应当由使用部门提出，采购部门采购，使用部门无权擅自采购；货物的采购人不能同时担任货物的验收工作；付款审批人和付款执行人不能同时办理寻找供应商和索价的业务；货物的采购、储存和使用人不能担任财务的记录工作； 付款审核人应同付款执行人职务分离。二是建立计划采购申请审批制度。俱乐部采购审批程序分两个层次，对小金额的采购由总经理签批，超过一定限额的须由董事加签。三是建立订货控制制度。为了达到加速资金周转，降低采购成本，提高经济效益为目的，采购部门对产品、市场、企业能力等各因素进行综合分析、比较，选择经济合理渠道，在调查了解各供应商的信誉和财务状况下，对大宗采购和经常性采购采用招标形式选择供货单位，招标过程由多个相关部门共同参与。四是建立严格的货款支付制度。发票价格、运输费、税款等必须与合同复核无误。
（4）验收、保管和发货制度。俱乐部购入的所有货物，要由仓管员、财务部、行政部共同负责验收。仓管员验收时，应查对购货合同和定购单，检查所到货物的品种、数量和质量，并填制验收报告和验收单，分别送交财务部门、使用部门和采购部门。对所收到的存货，仓储员要按照规定妥善保管，保证存货的安全性和完整性。
（5）存储内控制度。存货从验收入库到发出使用前，有一段时间要在仓库进行保管，为达到保质、保量及保安全的目的，仓库管理员要根据存货的特点，对重点物资重点管理；存货分库、分区、分类保管；由财务部建立清查盘点制度，行政部定期抽查，做到库存实物与账、卡相符；建立保管安全制度；订立“安全操作规程”，健全安全保卫工作，做好消防及其他安全工作。
（6）存货领发控制制度。购入商品一律办理入库后才能发出和领用（每日采购的新鲜食品除外）；包装物和低值易耗品领用，采用五五摊销的方法，不得随意改变；领料要有领料单，接单放料并及时登记入账；定期盘存。各部门需按照预算领用，填写领料单，报经本部门主管批准后，方可以向仓库领料。仓库在核准领 
