另外，财务部还定期对物资采购支出的正确性进行自查。将实际支付的价款与购货发票及有关凭证核对，查明有无多付或少付货款；对大额的采购支出，要重点抽查其原始凭证和记账凭证；查对有关的货运文件及付款凭证，核实运费的支出是否合理，有无虚假等。检查已经付款的物资是否全部收到，对购货退回的物资重点了解退货后对方有无退回货款，退回的货款是否及时入账，有无争议不快的事项等。对有订购单但未有收货纪录的也要及时查明原因，以防止物资不到位影响正常的运作。
（三）固定资产的内部财务控制
《高尔夫俱乐部经营与管理》—高尔夫俱乐部财务管理体系
2016-11-01 17:36:56 来源：中国高尔夫产业网 点击：料单后，按领料单上所列内容发料。领料单一式三份，一份留仓库作为发料的凭据，一份送交财务部门记账，还有一份由领用部门存查，并及时填写存货登记簿。
（7）存货核对制度。存货盘存方法有永续盘存和定期存制两种，为达到有效的存货控制目的，俱乐部可以将两种存货盘存制度结合起来使用，即平时要求保持良好的永续盘存记录，同时进行必要的定期和分批的实地盘存，以防止永续存制下存数和实存数可能存在不相符的错误。财务部门负责日常的核算，根据存货的品种，分别设置存货明细账，根据有关原始凭证，逐笔登记存货的收发数量和金额，随时反映存货的结存数量和金额。月末对库存材料进行盘点，盘点结果与相应的账务记录核对，并编制库存材料盘点表，详细反映各种材料的盈余或亏损情况。通过定期盘点和及时对账，保证账账相符和账实相符。
存货控制的监督检查
俱乐部存货业务内部财务控制的监督检查， 从以下几方面入手：
首先，行政部负责定期检查存货由哪些部门提出请购；采购计划是如何编制的，供货合同是如何签订的；到货后是否经过认真的检验，有无验收报告；购货业务付款时有无专人认真核对有关合同及文件，实际付款额与购货额是否一致；存货的请购、审批、定购、验收、付款、记账等职务是否合理分工，职责是否清楚等。
其次，财务部负责检查存货收发凭证的流转程序和账簿的登记情况。包括存货的收发是否填制或取得合法的凭证，凭证手续是否完备；有关凭证是否按规定的程序流转，凭证在各部门之间的存放是否合规；并自查是否根据合法的凭证及时登记有关总账和明细账，账务记录的内容与凭证的内容是否一致等。
行政部和财务部定期检查存货的保管和发货情况。存货的库存条件是否完备，能否适应存货保管的要求，保证存货的安全性和完整性；存货管理人员的职责是否明确，管理人员的素质能否适应存货管理的要求；各种存货有无完备的记录，存货记录的登记是否及时；对贵重存货和管理有无采取特别的措施；所有的发货是否以经过批准的领料单为依据；发货有无经过认真的计量；发货后是否及时登记有关发货记录等。查对领料凭证和手续，重点检查领用材料是否都填制领料单、领料单的内容是否合理、手续是否合规，有无不按规定填写领料单领料的情况，或者是先领料后填单的情况，其原因和目的是什么；领料退回的手续是否合规，有无假退料的情况等。
财务总监定期检查存货的盘点和对账情况，是否按规定进行存货的盘点；盘点程序是否合规，盘点人员的独立性，对盘点处理和记录的仔细程度及他们鉴定和描述存货的能力；有无存货盘点计划，实际的操作与计划的规定有无出入；有无存货盘点记录，对
盘点结果的处理情况如何；平时有无经常核对存货记录，存货总账和明细账的核对是否一致，对账务记录中的差异是如何处理的等。
总经理不定期抽查材料采购合同的合规性及采购的适当性。有针对性地了解合同的签订是否合法，合同规定的供应办法是否合理，供货合同的执行是否正常。有重点地查对一些采购业务；检查有关采购业务有无采购计划，实际的采购与计划的规定是否一
致；入库的材料手续是否齐备，有无填制检验单；所购材料的品种、规格、单价与合同的规定是否一致，是否符合俱乐部的需要。
俱乐部的固定资产原值一般要上亿人民币，金额非常巨大，在俱乐部的资产总额中占有很大的比重，而固定资产的折旧、维修费用则是影响当期损益的重要因素。固定资产管理一旦失控，所造成的损失将远远超过一般的物资，固定资产核算与管理的情况如何，对俱乐部的生产经营活动有重要影响。为了确保固定资产的真实、完整、安全和有效利用，俱乐部应当尽可能完善固定资产内控制度。
固定资产内部控制的目标
固定资产内部控制的目标主要包括以下四个方面：
（1）保证固定资产取得的合理性。与高尔夫球场配套的设备多为进口设备，如高尔夫球车、剪草机、喷灌设备等，不但本身价格很高而且维修成本也很高。因此商品的质量、进货渠道、价格、税费等的合理性非常重要。
（2）保证固定资产计价正确性。固定资产的原值是计算折旧的基础，折旧计提正确与否直接影响俱乐部的利润核算。因此固定资产计价一定要符合会计制度及准则的要求。
（3）保证固定资产的实际存在和合理维护。保证账面存在的资产实际存在，固定资产得到及时的维护和保养。
（4）保证折旧和残值的计提方法合理，计算正确。
固定资产控制的措施
（1）制定固定资产年度预算制度。固定资产的增减变动数额一般较大，为了保证固定资产增减变动的合理性，各项固定资产业务的发生，都必须按照固定资产预算办理。对实际发生的结果和预算之间的差异，应当做出合理的解释。
（2）制定授权批准制度。俱乐部将固定资产的负责购置、审批、购建、检验、使用、验收、废弃保管等职务分开，由不同的人员分别办理，并明确各自的职责权限。所有的固定资产业务必须经过适当的授权才能办理。所有固定资产的取得、处置和出售均须经过主管部门适当的授权和批准，并使用固定资产请购单、报废通知单等事先按顺序编号的凭单，防止未经授权与审批所发生的固定资产增减的变动。
（3）制定固定资产登记录制度。对发生的所有固定资产业务，都需要填制和取得合法凭证，并根据合法的凭证及时登记固定资产账。固定资产业务的有关凭证，要按规定送交各部门，各部门在按规定办理之后，要签字盖章，并妥善地将凭证归档保管。财务部需设置固定资产明细分类账和固定资产卡，按固定资产类别，使用部门进行明细分类核算。各使用部门也要建立固定资产使用登记簿，以健全账簿记录。这样既便于分析、控制各项固定资产的数额、状况和增减变动情况和查验对固定资产提取折旧进行改良和维修的情况，也促进了各使用部门对固定资产的管理（图4-3）。
（4）制定固定资产使用登记制度。这项制度主要针对俱乐部的高尔夫球车和其他车辆。如某俱乐部共有高尔夫球车120台，单价在8万元人民币左右，即总价值将近一千万人民币。球车的使用频率很高，维修和保养费用也比较高。财务部要求运作部建立登记册，登记球车的使用情况，内容包括日期、客人姓名、跟车球童、车号、出发台当班人员姓名和车况等，并定期检查。其他的车辆使用情况由车队进行登记，内容包括日期、出车地点、跟车人员、里程数、司机签名等，每月末上交财务部。
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