（四）成本费用的内部财务控制
《高尔夫俱乐部经营与管理》—高尔夫俱乐部财务管理体系
2016-11-01 17:36:56 来源：中国高尔夫产业网 点击：（5）制定职责分工制度。固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处理明确责任， 由专门部门和专人负责。
（6）制定资本性支出和收益性支出的区分制度。财务部制定出区分资本性支出和收益性支出的书面标准，报税务及管理局批准备案；把不属资本性支出标准的在费用中列出来。
（7）固定资产的购建和财产的交接验收制度。俱乐部购置或建造的任何固定资产，都应当与供应或建造单位签订合同，严格按合同管理；对于已经购建完成的固定资产，应按规定严格验收，并及时交付使用。购建的固定资产在交付有关单位使用之前，必须按规定办理所有的手续，填写固定资产交付使用清单，经主管领导签字批准后生效；使用单位对交付使用的固定资产，必须妥善管理，按规定合理使用并登记在册。
（8）制定固定资产的处理制度。对不需用或已经报废的固定资产，使用部门应及时上报财务部及总经理，在未经审批的情况下不得擅自处理。对于报废资产，使用部门编制报废申请单，写明报废的理由，估计清理费用，上报财务部和总经理，经总经理批准后，由行政部处理退出的固定资产，财务部门收到执行完毕的报废通知单后，及时注销固定资产的账面价值。
（9）制定固定资产定期盘点制度。俱乐部建立固定资产的盘点和核对制度，各使用部门每月对所使用的固定资产进行盘点；由财务部和行政部对固定资产进行定期或不定期的清查盘点，检查有关固定资产登记簿、固定资产卡片，保证账簿记录的正确性，保证账实相符，并及时处理固定资产的盈利、亏损情况。验证账证卡是否相符，是否有未入账资产存在，是否有报废资产仍提折旧的情况。
（10）制定固定资产维护保养制度。对俱乐部所拥有的各种固定资产，建立保管使用、维修和保养制度，及时对固定资产进行维护和修理，以延长固定资产的使用寿命，防止遭受人为损害和自然损害，保证固定资产的安全和完整，使固定资产处于良好的状态，这样可以最大限度地发挥固定资产的效能。在个人使用的固定资产的管理中，应该将该资产的维护保养责任明确到使用者。
（11）制定不良资产确认制度。当使用部门有不良资产需处理时，要准确无误核对数额，形成文件并附上不良资产清单直接上报财务部及总经理。在总经理批复之前，财务部应做好相应的减值准备。
（12）固定资产折旧制度。折旧年限、净残值及折旧方法由俱乐部董事会确定，财务部在管理上根据使用年限、净残值，折旧方法正确计算折旧，并分摊到管理费用、营业费用、其他业务支出中去。固定资产折旧的账务处理由专业的财务软件进行，以保证计算的准确性。在处理报废固定资产或注销固定资产时，应同时注销此固定资产相关的会计折旧。
固定资产内部控制的监督检查
高尔夫俱乐部固定资产业务的监督检查主要由财务部进行，一般从以下几方面入手。
固定资产业务的职责分工是否合理，是否明确；固定资产业务的授权审批制度是否合理；对固定资产的购建和交接验收有无明确的制度规范；固定资产使用和退出制度是否合理；固定资产的盘点和核对制度是否健全；有无固定资产的维护和保养制度；固定资产折旧方法与计价方法是否合理恰当；固定资产的账务记录制度和凭证的流转及归档保管制度是否执行，及易于移动的小型固定资产（如高尔夫球车）是否集中加以保管。
检查固定资产使用登记制度的执行情况，检查方式为定期和不定期两种。定期检查包括： 登记册是否建立、登记内容是否完整、发现的问题是否及时处理并上报等。不定期检查是在营业时间到营业点现场查看球车和其他车辆的使用情况，检查在用的车辆是否正常登记、有无私用现象。
固定资产增减变动业务的监督检查。俱乐部侧重以下几方面内部财务控制执行情况的监督检查：
（1）查对固定资产的购建业务。审查企业固定资产的购置和建造的计划、合同依据，是否按规定的程序报经批准；有关计划、合同是否合理、合法，是否严格执行； 购建完成的固定资产是否及时办理验收手续，是否及时交付使用。
（2）查对固定资产的报废清理业务。审查固定资产报废清理业务是否合理、合规，有无固定资产报废申请单，是否经过正当的审批手续；有无不经批准擅自处理的情况；固定资产清理费用和清理收益的处理是否合规等。
（3）查对固定资产的盘点业务。固定资产盘点制度的执行是否正常；固定资产盘点程序是否合理，执行是否认真；有无编制固定资产盘点表，盘点结果的处理是否合规；盘亏固定资产的责任是否明确等；财务部不定期抽查账上登记的固定资产，并在每年年末全面盘点一次。
（4）固定资产折旧和修理业务的监督检查。着重检查以下几方面：内部财务控制的执行情况，固定资产折旧政策的遵守情况，固定资产修理业务的处理情况等。
成本费用是指俱乐部经营过程中发生的各项耗费，包括营业成本、管理费用和财务费用。成本费用核算的准确与否，对俱乐部分析判断经营情况，制订合理的经营策略至关重要，因此财务部为加强会计核算的准确性对成本费用的划分和计算做出了明确的规定；同时为了获得最大程度的利润，提高经济效益，俱乐部应当加强控制成本和费用的力度。
成本费用控制的目标
（1）正确核算成本费用的发生。
（2）按规定，正确分摊费用，保证遵守收入费用配比原则和权责发生制原则；分摊标准一经采用，除规定外不得任意改变，防止多计成本，少计收入及多计成本费用现象发生， 人为的调节利润。
（3）检查和控制成本费用发生的合理性，在保证正常经营的情况下，把成本费用降到最低。
成本费用控制的措施
（1）费用内部控制措施。一是审批管理，预算指标内的正常开支，由各部门负责人、财务部主管及总经理签字后方可办理，预算外的开支须经授权董事的批准；二是审核，会计人员审查由经办人签字的原始凭证，检查凭证是否真实合法，是否有适当的授权，原始凭证是否有涂改、伪造报销凭证等弄虚作假现象；三是记录，会计人员把已审查后的原始凭证分类粘贴，填好报销单，经当事人及部门负责人签字后，做记账凭证，再由财务负责人审核后予以报销，会计人员据此登记总账、明细账；四是按照权责发生制进行核算，对已发生但尚未支付的作出合理预提，对已支付但实际业务尚未发生或未完成的应在合理的期限内摊销。
（2）成本内部控制措施。一是领料、出库、入库、工资的计算、费用的分摊标准要比照预算执行，超出预算的要有一定的授权；二是成本核算和费用分配的方法采用权责发生制，并且前后期保持一致；三是严格执行俱乐部
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