规定的核算流程和账务处理流程，每月对存货进行盘点。用“期初库存＋ 本月购入－ 期末库存”的方法结算出当月营业成本， 并对期末存货的情况做出评价，合理计提减值准备，以保证成本核算真实可靠；四是存货保管人员与记录人员职务相分离；五是定期进行存货盘点，保证账实相符。

（3）工资内控措施。建立用工合同签订制度；完善考勤记录制度；建立人事、考勤、工薪发放、记录等职务分离制度；建立工资单审查制度。工资级别、工资标准按俱乐部董事会的决议规定；工作时间及加班加点工资根据国家有关法律、法规计算并按国家规定代扣代缴个人所得税及三金。人力资源部门按考勤记录结合奖惩情况，制订工资表，经过人力资源总监严格审核后方可作为发放、记录、分配、及计提工会经费、福利费的依据。

（4）进行月末审核对比。财务主管在审核每月的报表时，要将本月的成本费用情况与本月收入情况、预算及往月的成本费用支出情况相比较。通过比较发现成本费用支出的合理性和与核算的差异。

（5）根据营业情况做出合理的职业判断。例如，有的俱乐部规定不允许客人徒步下场打球，而必须租用高尔夫球车，如果是这样，那么财务部就需要加大力度检查球车的租赁情况，一方面防止租金收入的流失，另一方面也能对球车维修费用的合理性做出判断。检查的方法可以是将打球客人的场次同球车租用单比较；检查租赁单序号的连续性等。另外，财务部还根据用餐人数和用餐时间判断餐厅营业成本是否合理。

 

 

（五）销售与收款的内部财务控制

        会籍销售收入和高尔夫用品销售收入是俱乐部重要的利润和营运资金的来源。例如， 某个高尔夫俱乐部，根据其球场的容量，计划销售800个会籍，会籍销售收入合计人民币约5亿元，预计在开业后两年内销售完毕。会籍销售部门根据董事会决定的基本价格及市场变化制定营销策略和会籍价格，报总经理和董事会通过后，由会籍销售人员严格按章执行。客人购买会籍须先付定金，待合同手续完成后一次性付清余款。高尔夫用品的销售采用客人即付方式；俱乐部会员在球场上及餐厅的消费可以采用即付和挂账的方式，挂账的额度由俱乐部规定，挂账金额采用月结的方式。会籍销售和高尔夫用品销售涉及应收账款、预收账款、应交税金、其他应交款、主营业务税金及附加、主营业务收入、其他业务利润等项目。正确记录、反映销售收入不仅是俱乐部准确分析营业情况的依据，也是会计制度及会计准则的要求。

 

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销售与收款内部控制的目标

 

        根据市场的变化和俱乐部知名度的不断提高，策略地提高会籍的销售价格，增加销售收入；保证销售收入的真实性，对于实现的销售收入准确及时地记录在账；保证销售收入的完整性和安全性，保证应收账款的真实性和可收回性，避免舞弊和坏账发生。

 

 

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销售收入内部控制的流程

 

        俱乐部的销售收入主要包括会籍销售收入、年费收入、餐饮收入、高尔夫营运收入和高尔夫用品销售收入等。

1）会籍销售收入的内部控制流程

        接受顾客定金。销售人员与客人接洽后，如果客人有购买会籍的意向，可根据当时情况在得到销售总监的批准后向客人收取一定数额的订金。交款方式可以由销售人员带领客人直接至财务部交纳，也可以申请让财务部派出出纳前往客人处收取，但俱乐部应当严禁销售人员私自向客人直接收取现金。接到顾客的订金，财务部要分析是否符合俱乐部的销售政策，如果符合应开具一式三联的临时收据。财务部收到客人订金后，负责同会籍销售人员一起跟进余款的收取。以保证会籍销售收入全额、及时的收缴入库。如出现客人退订的情况时，应根据合同及时办理退款和记录相关的业务。

        客人付清会籍费并签署会籍合同后，财务部根据银行账单和收取定金时开具的临时收据，向顾客开具发票。

        记录销售。按发票编制记账凭证，登记相关的明细账及总账。会籍收入按照权责发生制的原则，在会籍有效期内分摊。

2）年费收入的内部控制流程

        财务部每年年底向会员发出年费收缴通知单，要求会员在次年年初缴清，并在截止日期前半个月或二十天向未交纳年费的会员发出催款通知书。收到年费后，财务部会按收到的金额开具发票给会员。第二年年费截止缴纳后，未交纳年费的会员将会被拒绝进入俱乐部。

3）餐饮收入、高尔夫营运收入及高尔夫用品销售收入的内部控制流程

        填写账单。客人在消费时，服务人员应通过远古系统填写账单，并打印俱乐部印制的有连续编码的账单。客人确认账单无误后，在账单上签名。

        修改账单及撤销账单。为保证所有销售收入记录的完整性，账单一经填写、确认就不可以修改。只能通过有授权的人员（当班主管或部门主管）撤销该账单（但该单仍在系统内保留，原流水号不变），然后重新填写新账单。

        结账。客人在俱乐部消费结束后，持自己的信息卡在前台结账。前台通过远古系统打印出客人的消费账单，客人确认后可通过支付现金、刷卡即挂账的方式结算。对支付现金的客人， 前台即时开具发票； 而使用信用卡或挂账方式结账的客人则在款项到账后再开具发票。

        每日营业结束，各营业点编制当日营业报表。财务部收入审计员第二天早上通过远古系统查看个营业点的营业报表，核对账单数量与金额是否与报表相符，编制俱乐部的每日营业报告。

        每周编制应收账款的账龄报告。应收会计每周五编制账龄分析报告，及时掌握客人的欠款情况并书面通知快要超出挂账限额的会员还款。

        每月签发有财务总监签名的月结单给会员，一方面同客人确认欠费金额，另一方面礼貌地提醒客人还款。

 

 

 

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销售与收款内部控制的措施

 

        收据、发票编号登记制度。为保证收据、发票的完整性，所有购入的收据和发票都要在使用前先在登记簿上登记，财务主管负责定期检查登记及使用情况。

        建立审查制度。在接受顾客定金时，相关工作人员应当审查其是否符合销售政策；在开具发票时，审查银行收款纪录是否与合同金额相符；审查会籍销售收入的记录是以经过审核的会籍销售合同为依据。

        严格规定签单权限及程序